La gestión del IVA de exportaciones e importaciones incluye varios modelos censales y declaraciones. Uno de los más importantes es el modelo 349, la declaración informativa de operaciones intracomunitarias.
Los empresarios y profesionales que realizan ventas o adquisiciones de
bienes o servicios en otros países de la Unión Europea, pueden emitir y recibir
facturas sin IVA, siempre y cuando cumplan una serie de normas. Entendemos por operaciones intracomunitarias las entregas o adquisiciones de bienes o
servicios entre países miembros de la Unión Europea. En estas operaciones, se
produce una “inversión del sujeto pasivo”, es decir, el sujeto pasivo (la
persona física o jurídica que la ley designa como obligada a declarar y a
pagar los impuestos) se invierte para que sea el receptor del bien o
servicio, en lugar del que entrega o presta el servicio.
Si habitualmente realizamos operaciones con empresas de otros estados miembros
de la Unión Europea, podemos solicitar el alta en el Registro de Operadores
Intracomunitarios (ROI), y así obtener el número de operador
intracomunitario que permitirá la gestión de facturas sin IVA. Para realizar
una factura intracomunitaria sin IVA, es necesario que las dos partes dispongan
de sus correspondientes números de operador intracomunitario, y que la factura
emitida no tenga IVA para que el destinatario pueda auto-repercutirlo.
Siempre que haya operaciones intracomunitarias con inversión del sujeto
pasivo, existe la obligación de presentar este modelo 349. Es decir, no es
necesario que haya un requerimiento previo por parte de la Administración
Tributaria para presentar esta información. Pero se deben cumplir una serie de
requisitos:
- Que las operaciones no se hayan realizado en el
Territorio de Aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Que estén sujetas a la tasa en el país con el que
se está operando.
- Que la operación se realice entre
empresas o profesionales, no con particulares. Y en todo caso, ambas
partes tienes que disponer de un número de identificación para el impuesto
a través del censo al VIES.
- Que haya inversión del sujeto pasivo.
La empresa de gestión de gastos de empresa, Captio, ha publicado una guía
para saber más sobre la gestión del IVA en operaciones del
extranjero. En el documento, que
se puede descargar gratuitamente, se desarrolla la cuestión de los métodos para
la gestión del IVA en el comercio intracomunitario, pero también en casos de
exportación, importación, gastos de viajes de empresa en el extranjero y todos
los mecanismos para ser un experto en la gestión del impuesto.
Presentación del modelo 349
El modelo censal 349 se presenta de forma mensual,
trimestral, o anual dependiendo del importe total de las entregas de bienes y
prestaciones intracomunitarias de servicios.
En referencia a cómo presentarlo, las declaraciones
que tengan más de 15 registros tendrán que hacerse obligatoriamente de forma telemática,
o en un soporte que sea legible por ordenador. Los casos que tengan menos de 15
registros, se podrán presentar en papel, pero obligatoriamente a máquina.
